Osakaslaina – mitä yrittäjän tulee tietää?

Tässä artikkelissa kerromme, miten osakaslaina verotetaan, miten se maksetaan takaisin ja mitä yrittäjän kannattaa huomioida osakaslainassa. Kerromme myös, miten Adcount voi auttaa osakaslainan kirjanpidossa, ilmoituksissa ja verotuksen huomioimisessa.

Mikä on osakaslaina?

Osakaslaina on osakeyhtiön osakkaalle tai hänen perheenjäsenelleen antama rahalaina. Osakaslaina voi syntyä myös käytännössä esimerkiksi silloin, kun yhtiön tililtä maksetaan osakkaan henkilökohtaisia menoja ja summa kirjataan lainaksi.

Osakaslaina luetaan lainansaajan veronalaiseksi pääomatuloksi, jos lainansaaja tai hänen perheenjäsenensä omistavat yksin tai yhdessä vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai heillä on vastaava osuus yhtiön kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Myös välillinen omistus otetaan huomioon.

Veronalaiseksi osakaslainaksi luetaan verovuonna nostettu laina, joka on maksamatta verovuoden päättyessä. Pelkkä lainapäätös ei vielä muodosta veronalaista osakaslainaa.

Osakaslaina kannattaa dokumentoida huolellisesti ja käsitellä kirjanpidossa oikein. Adcount voi auttaa selvittämään, onko kyse osakaslainasta, miten laina kirjataan ja mitä siitä pitää ilmoittaa. Jos yrityksen varoja on käytetty henkilökohtaisiin menoihin, asia kannattaa selvittää kirjanpitäjän kanssa mahdollisimman aikaisin.

Osakaslainaa voi syntyä esimerkiksi yrityksen tililtä tehdyistä henkilökohtaisista siirroista tai muista yritystoimintaan kuulumattomista maksuista.

Osakaslaina verotetaan tietyin ehdoin pääomatulona

Jos osakaslainan verotuksen edellytykset täyttyvät, vuoden lopussa maksamatta oleva verovuonna nostettu laina verotetaan lainansaajan pääomatulona. Pääomatuloveron määrä riippuu pääomatulojen kokonaismäärästä.

Osakaslaina ei kuitenkaan muutu automaattisesti palkaksi tai osingoksi. Verotuksessa on omat sääntönsä osakaslainalle. Siksi lainan käsittely kannattaa tehdä oikein jo kirjanpidossa.

Voiko osakaslaina syntyä vahingossa?

Voi. Osakaslaina voi syntyä esimerkiksi silloin, kun yrityksen tililtä maksetaan yrittäjän henkilökohtainen lasku, yrityksen kortilla tehdään yksityinen ostos tai yrityksen varoja siirretään yrittäjän omalle tilille.

Jos maksu ei liity yrityksen liiketoimintaan, sitä ei pidä jättää kirjanpidossa epämääräiseksi. Kirjanpitäjä voi selvittää, miten tapahtuma pitäisi käsitellä ja onko kyse esimerkiksi osakaslainasta.

Osakaslainan korko

Pääomatulona verotettavasta osakaslainasta ei yleensä tarvitse periä korkoa. Korkoa pitää kuitenkin periä tietyissä tilanteissa, esimerkiksi silloin, kun osakaslaina nostetaan ja maksetaan takaisin saman kalenterivuoden aikana tai kun 10 prosentin omistusraja ei täyty.

Korkona pidetään verotuksessa hyväksyttävänä lähtökohtaisesti valtiovarainministeriön vahvistaman peruskoron mukaista korkoa. Jos peruskorko on negatiivinen tai nolla, korkoa ei näissä tilanteissa tarvitse periä.

Osakaslainan takaisinmaksu ja viiden vuoden sääntö

Osakaslaina pitää maksaa takaisin, vaikka siitä olisi jo maksettu vero. Jos pääomatuloksi luettu osakaslaina maksetaan takaisin viimeistään viidentenä verovuonna lainan nostamisvuoden jälkeen, takaisin maksettu määrä voidaan vähentää pääomatuloista, jos vähennyksen ehdot täyttyvät.

Takaisinmaksu kannattaa dokumentoida selkeästi. Kirjanpitäjä voi auttaa myös siinä, miten takaisinmaksu kirjataan ja miten se ilmoitetaan verotuksessa.

Viiden vuoden määräaika liittyy vähennysoikeuteen. Se ei tarkoita, että laina voitaisiin jättää maksamatta määräajan jälkeen.

Osakaslainasta voi syntyä sekä yhtiölle että lainansaajalle ilmoitusvelvollisuuksia.

Osakaslainasta tehtävät ilmoitukset

Osakeyhtiön pitää antaa Verohallinnolle vuosi-ilmoitus veronalaisista osakaslainoista ja niiden takaisinmaksuista. Vuonna 2026 annettavalla ilmoituksella ilmoitetaan esimerkiksi vuonna 2026 nostettu ja vuoden lopussa maksamatta oleva osakaslaina, kun verotuksen edellytykset täyttyvät.

Jos osakaslaina maksetaan myöhemmin takaisin ja takaisinmaksu oikeuttaa verotuksessa vähennykseen, myös takaisinmaksusta ilmoitetaan Verohallinnolle.

Jos yhtiö on velvollinen laatimaan toimintakertomuksen, lähipiirille annetut rahalainat, vastuut ja vastuusitoumukset on ilmoitettava toimintakertomuksessa, jos niiden yhteismäärä ylittää 20 000 euroa tai 5 % yhtiön taseen omasta pääomasta.

Miten osakaslaina kannattaa hoitaa käytännössä?

Jos yrityksestä on nostettu rahaa henkilökohtaiseen käyttöön, asia kannattaa selvittää mahdollisimman pian. Kirjanpitäjä voi tarkistaa, mistä tapahtumissa on kyse, miten ne kirjataan ja mitä verotuksessa pitää huomioida.

Miten Adcount voi auttaa osakaslainan kanssa?

Adcount voi käydä osakaslainatilanteen läpi yhdessä muun kirjanpidon kanssa. Selvitämme, miten yrityksestä nostetut tai yrityksen puolesta maksetut henkilökohtaiset menot pitäisi käsitellä, miten laina kirjataan ja mitä ilmoituksia siitä pitää tehdä.

Jos osakaslaina maksetaan takaisin, voimme myös huolehtia takaisinmaksun oikeasta kirjaamisesta ja siitä, että tarvittavat tiedot ilmoitetaan verotukseen. Näin osakaslainaa ei tarvitse selvittää erikseen itse muun kirjanpidon rinnalla.

Yhteenvetona: tarkista nämä asiat

Jos yrityksestä on nostettu rahaa henkilökohtaiseen käyttöön, tarkista ainakin nämä:

• Onko kyse osakaslainasta?
• Onko laina käsitelty oikein kirjanpidossa?
• Onko lainasta sovittu ja dokumentoitu asianmukaisesti?
• Miten laina käsitellään henkilökohtaisessa verotuksessa?
• Milloin laina maksetaan takaisin?
• Onko yhtiön tehtävä osakaslainasta vuosi-ilmoitus?

Osakaslaina vaikuttaa myös osakkaan osakkeiden matemaattiseen arvoon tietyissä tilanteissa, joten sillä voi olla vaikutusta listaamattoman yhtiön osingon verotukseen. Tilanne kannattaa siksi tarkistaa kokonaisuutena eikä käsitellä vain yksittäisenä kirjanpidon kirjauksena.

Adcountissa saat osakaslainatilanteesi läpikäytyä oman nimetyn kirjanpitäjäsi kanssa osana osakeyhtiön kirjanpitopalvelua. Saat samalla apua myös muissa yrityksen taloushallinnon kysymyksissä.